内部审计能够起到抑制盈余管理的作用

内部审计质量与操作性应计利润呈显著负相关关系，内部审计能够起到抑制盈余管理的作用。

内部审计虽能够有效地抑制盈余管理水平，但我国企业内部审计人员的专业胜任能力并没有发挥应有的作用，上市公司对内部审计的设置有部分原因是迫于证监会以及相关准则的要求，其设立的内部审计机构虽对企业盈余管理有一定抑制作用，但作为提升企业治理绩效的内部审计目标导向尚未确立起来。

本文在总结已有研究的基础上，提出新的测量内部审计水平的变量——沟通变量以及专业胜任能力变量，并综合已有标准对内部审计水平进行完整测评，拓展了内部审计与盈余管理相关关系的研究。本文的研究为企业强化内部审计，完善公司治理结构提供了新的有力依据，但也面临以下几点局限。其一，由于现实条件的限制，我国大多数企业对内部审计的披露不完备，可能与实际情况存在误差，一定程度上会削弱研究的说服力。其二，在数据上，本文研究样本有限，在未来的研究中，会扩大样本量，使结论更具可信性。其三，在衡量盈余管理水平时，本文运用了截面修正的 JONES模型，虽然该模型目前是运用在度量操作性应计利润时使用最多的模型，但该模型的解释力度也较低，在未来的研究中可以运用其他模型进行替换。